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INDICE

 

SUMARIO

 

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

 

CAPÍTULO II

LA VARIACIÓN DEL ÍNDICE DE PRECIOS Y LA TRIBUTACIÓN........................ 3

2.1. Concepto................................................................................................................. 3

2.2. Principios Constitucionales................................................................................ 3

2.2.1. Equidad y proporcionalidad.............................................................................. 3

2.2.2. Igualdad............................................................................................................ 3

2.3. Principios tributarios........................................................................................... 3

2.3.1. Neutralidad....................................................................................................... 3

2.3.2. Capacidad Contributiva................................................................................... 4

2.4. La inflación como impuesto................................................................................. 4

2.4.1. Incidencia.......................................................................................................... 4

2.4.2. Inflación vs. Renta real..................................................................................... 4

2.4.3. Reconocimiento de la pérdida o ganancia monetaria....................................... 4

2.4.3.1. Doctrina y normas contables......................................................................... 4

2.4.3.2. Legislación comercial................................................................................... 5

2.4.3.3. Normas impositivas...................................................................................... 5

 

CAPÍTULO III

Cálculo del resultado por exposición a la inflación........................................................... 7

3.1. Posición monetaria............................................................................................... 7

3.2. Variaciones a la posición monetaria................................................................. 7

3.3. El método de la ley de impuesto a las ganancias............................................. 8

3.4. El método de las normas contables.................................................................. 8

 

CAPÍTULO IV

ACTIVOS COMPUTABLES AL INICIO...................................................................... 10

4.1 Art. 95 inc. a)........................................................................................................ 10

4.1.1. Art. 95 a) 1: Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto bienes de cambio     10

4.1.2. Art. 95 a) 2: Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior.......................................................................................................................................... 10

4.1.3. Art. 95 a) 3: Bienes muebles amortizables –incluso reproductores amortizables-            10

4.1.4. Art. 95 a) 4: Bienes muebles en curso de elaboración con destino al activo fijo 10

4.1.5. Art. 95 a) 5: Bienes Inmateriales..................................................................... 11

4.1.6. Art. 95 a) 6: Existencia de madera cortada o en pie en explotaciones forestales 11

4.1.7. Art. 95 a) 7: Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas cuotas de fondos común de inversión........................................................................................................................... 11

4.1.8. Art. 95 a) 8: Inversiones en el exterior, inclusive operaciones financieras, excepto que originen resultados o estén afectados a actividades que generen resultados de fuente argentina 11

4.1.9. Art. 95 a) 9: Bienes muebles no amortizables (excepto bienes de cambio y títulos valores)        12

4.1.10. Art. 95 a) 10: Créditos por señas o anticipos que congelen precios (sobre los activos de los puntos anteriores)......................................................................................................................... 12

4.1.11. Art. 95 a) 11: Aportes, anticipos irrevocables a cuenta de futuras integraciones de capital     12

4.1.12. Art. 95 a) 12: Saldos pendientes de integración de los accionistas.............. 12

4.1.13. Art. 95 a) 13: Saldos deudores del titular, dueño o socios por integraciones pendientes o bajo condiciones distintas a las del mercado............................................................................ 13

4.1.14. Art. 95 a) 14: Saldos deudores de personas o grupos de personas en empresas locales de capital extranjero......................................................................................................................... 13

4.1.15. Art. 95 a) 15: Gastos de constitución, organización, investigación y desarrollo, ya deducidos impositivamente................................................................................................................ 13

4.1.16. Art. 95 a) 16: Anticipos, retenciones y pagos a cuenta no deducibles.......... 14

4.1.17. Venta de bienes (o entregados como retiros del titular, dueño o socios, dividendos, reducciones de capital, honorarios) de los puntos 1 a 7 durante el ejercicio........................................... 14

4.1.18. Afectación de bienes de cambio como bienes de uso (Art. 95 inciso a) último párrafo) 16

 

CAPÍTULO V

PASIVO COMPUTABLE AL INICIO........................................................................... 17

5.1. Método de la ley.................................................................................................. 17

5.1.1 Art. 95 b) I 1: Deudas (incluye provisiones y previsiones, por los importes autorizados)  17

5.1.2. Art. 95 b) I 2: Utilidades percibidas por adelantado...................................... 18

5.1.3. Art. 95 b) I 3: Importes de honorarios y gratificaciones según establece el artículo 87   18

5.2. Art. 95 b) II; Exclusiones del pasivo................................................................. 18

5.3. Cálculo del resultado....................................................................................... 19

 

CAPÍTULO VI

CÁLCULO DEL AJUSTE POR INFLACIÓN CUANDO HAY VARIACIONES A LA POSICIÓN MONETARIA NETA DURANTE EL EJERCICIO............................................................ 20

6.1. Introducción........................................................................................................ 20

6.2. Disminuciones a la posición monetaria........................................................... 20

6.2.1 Art. 95 d) I. 1: Retiros de cualquier origen o naturaleza (bajo condiciones distintas a prácticas normales de mercado)...................................................................................................... 20

6.2.2. Art. 95 d) I. 2: Dividendos distribuidos (excepto acciones liberadas)............ 20

6.2.3. Art. 95 d) I. 3: Reducciones de capital efectuadas durante el ejercicio.......... 20

6.2.4. Art. 95 d) I. 4: Porción de honorarios pagados en exceso a lo establecido en el artículo 87       21

6.2.5. Art. 95 d) I 5: Adquisiciones durante el ejercicio de bienes comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a)............................................................................................................................. 21

6.2.6. Art. 95 d) I 6: Fondos no comprendidos en puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a) que se conviertan en inversiones del punto 8..................................................................................................... 21

6.3. Incrementos a la posición monetaria.............................................................. 21

6.3.1. Art. 95 d) II 1: Aportes de cualquier origen o naturaleza............................... 21

6.3.2. Art. 95 d) II 2: Inversiones del punto 8 del inciso a) afectadas a actividades que generen resultados de fuente argentina –excepto bienes de los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a)-................ 22

6.3.3. Art. 95 d) II 3: Costo computable por enajenación de bienes del punto 9 del inciso a)    22

 

CAPÍTULO VII

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS COMPUTABLES...................................... 23

7.1. Introducción........................................................................................................ 23

7.2. Bienes de cambio.................................................................................................. 23

7.2.1. Valuación de existencias y determinación del costo de venta........................ 23

7.2.1.1. El valor neto de realización en las normas contables.................................... 23

7.2.1.2. Las normas impositivas............................................................................... 24

7.2.1.3. Comparación entre cifras impositivas y contables........................................ 26

7.3. Depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera y existencia de la misma            27

7.4. Depósitos, créditos y deudas en moneda nacional........................................ 28

7.5. Títulos públicos, bonos y títulos valores –excluidas acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversión-........................................................................................................ 28

7.5.1. Con Cotización................................................................................................ 28

7.5.2. Sin Cotización o emitidos en moneda extranjera........................................... 28

7.6. Bienes enajenados durante el ejercicio............................................................ 28

7.7. Señas o anticipos que congelen precio.............................................................. 28

7.8. Otras disposiciones............................................................................................. 28

7.8.1. No aplicación de exenciones........................................................................... 28

7.8.2. Actualizaciones y diferencias de cotización.................................................... 29

7.8.3. Enajenación de bienes por los que se recibieron señas................................... 29

7.8.4. Venta de bienes a plazo................................................................................... 29

7.8.5 Costo computable en explotaciones forestales................................................ 29

 

CAPÍTULO VIII

SUJETOS A QUIENES SE APLICA EL AJUSTE POR INFLACIÓN Y A QUIENES NO         30

8.1. Sujetos que practican el ajuste........................................................................ 30

8.2. Sujetos que no practican el ajuste................................................................... 30

8.2.1. De la tercera categoría................................................................................... 30

8.2.2. De las categorías primera, segunda y cuarta.................................................. 30

8.3. Equidad, igualdad y proporcionalidad........................................................... 30

8.3.1. En la tercera categoría................................................................................... 31

8.3.2. Las restantes categorías.................................................................................. 31

 

CAPÍTULO IX

Ganancia de fuente extranjera obtenida por residentes en el país............................... 32

9.1. Introducción........................................................................................................ 32

9.2. Establecimientos estables y no estables......................................................... 32

9.3. Determinación e imputación de ganancias...................................................... 32

9.3.1. Normas impositivas......................................................................................... 32

9.3.2 Normas contables............................................................................................. 33

 

CAPÍTULO X

Modelo Propuesto............................................................................................................ 34

10.1. Estados contables a moneda de cierre.......................................................... 34

10.2. Valuación de inventarios................................................................................ 34

10.2.1. Valores corrientes o costo histórico ajustado............................................... 34

10.2.2. Segregación de resultados por tenencia no trascendido a terceros.............. 34

10.3. Extensión del ajuste por inflación a los restantes sujetos....................... 34

10.4. Conversión de inversiones en el exterior....................................................... 34

10.5. Eliminación de estados contables históricos............................................... 35

10.6. Ajuste automático de valores nominales..................................................... 35

 

CAPÍTULO XI

CONCLUSIÓN

 

ANEXOS

Anexo I......................................................................................................................... 37

Anexo II........................................................................................................................ 38

Anexo III....................................................................................................................... 39

BIBLIOGRAFÍA

INDICE